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新聞快訊

中華民國102 年4 月24 日交通部交路字第10250047348 號及財政部台財稅字第
10200074980號令會銜修正發布部分條文,定自102年7月1日施行(本次修正第4
條、第6條、第7條、第8條、第9條、第11條、第12條、第14條、第15條、第20條及第
21條)。
外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法
第一條 本辦法依發展觀光條例第五十條之一規定訂定之。
第二條 本辦法用詞,定義如下:
一、外籍旅客:指持非中華民國之護照入境者。
二、特定營業人:指經所在地主管稽徵機關核准登記,
並發給核准銷售特定貨物退稅標誌之營業人。
三、達一定金額以上:指同一天內向同一特定營業人購
買特定貨物,其含稅總金額達新臺幣三千元以上者。

四、特定貨物:指可隨旅行攜帶出境之應稅貨物。但下列
貨物不包括在內:
(一)因安全理由,不得攜帶上飛機或船舶之貨物。
(二)不符機艙限制規定之貨物。
(三)未隨行貨物。
(四)在中華民國境內已全部或部分使用之可消耗性
貨物。
五、一定期間:指自購買特定貨物之日起,至攜帶特定
貨物出口之日止,未逾三十日之期間。
六、小額退稅:指同一天內向經稽徵機關核准得辦理現
場退稅之同一特定營業人購買特定貨物,其累計退
稅金額在新臺幣一千元以下者,由該特定營業人辦
理之退稅。

 

第三條 銷售特定貨物之營業人,符合下列條件者,得向所在地主管稽徵機關申請核准為特定營業人,並取得核准銷售特定貨物退稅之標誌:
一、實收資本額在新臺幣五百萬元以上之公司。
二、無積欠已確定之營業稅、營利事業所得稅及罰鍰者。
三、最近二年度之營利事業所得稅委託會計師查核簽證
申報,或經核准使用藍色申報書者。
前項標誌之格式,由財政部定之。

 

第四條 特定營業人由專人辦理退稅,且其專責退稅人員符合下列條件者,得向所在地主管稽徵機關申請核准辦理現場小額退稅,並取得核准銷售特定貨物現場退稅之標誌:
一、具備高中、高職或專科以上相當學歷並具基本電腦操作概念。
二、至少一人以上具有經稽徵機關授與十一小時以上之專業教育訓練並經測驗合格之資格。
前項第二款所定專責退稅人員,應配合主管稽徵機關通知,參加退稅專業教育複訓。
經核准辦理現場小額退稅事務所生之費用,由特定營
業人負擔之。
第一項標誌之格式,由財政部定之。

 

第五條 經核准之特定營業人,應將前二條規定之標誌張貼
或懸掛於特定貨物營業場所明顯易見之處後,始得辦理本
辦法規定之事務。
特定營業人經核准申請後,所在地主管稽徵機關得定
期要求其設置符合需要之電腦設備,並完成相關電腦連線
作業。

第六條 特定營業人於外籍旅客同時購買特定貨物及非特定貨物時,應分別開立統一發票。
特定營業人就特定貨物開立統一發票時,應據實記載下列事項:

一、外籍旅客之姓名與護照號碼末四碼、交易日期、品名、數量、單價、金額、課稅別及總計。但電子計算機統一發票及二聯式收銀機統一發票,得免記載外籍旅客之姓名。
二、統一發票備註欄或空白處應記載「可退稅貨物」字樣。第七條 特定營業人於外籍旅客購買特定貨物達一定金額以上時,除適用第八條規定情形者外,應開立記載下列事項
之外籍旅客購買特定貨物退稅明細申請表(以下簡稱退稅明細申請表),加蓋特定營業人統一發票專用章並經外籍旅客簽名後,交該外籍旅客收執:
一、外籍旅客基本資料。
二、外籍旅客購買特定貨物之年、月、日。
三、前條第二項第二款之統一發票字軌號碼。
四、依前款統一發票所載品名之次序,記載每一特定貨物之品名、型號、數量、單價、金額及可退還營業稅金額。該統一發票以分類號碼代替品名者,應同時記載分類號碼及品名。
特定營業人銷售非特定貨物或外籍旅客有違反小額退稅紀錄者,不得開立退稅明細申請表。
第一項退稅明細申請表之聯數及格式,由財政部定之。

第八條 經核准辦理現場小額退稅之特定營業人於外籍旅客購買特定貨物之退稅金額符合小額退稅規定,且外籍旅客


選擇現場退稅時,應依下列方式處理:
一、開立同第七條規定應記載事項之外籍旅客購買特定貨物現場小額退稅明細核定單(以下簡稱現場小額退稅明細核定單),除加蓋特定營業人統一發票專用章外,並應請外籍旅客簽名。
二、特定營業人應將特定貨物獨立裝袋並依據前款現場小額退稅明細核定單所載之應退稅金額辦理退稅,連同第六條第二項開立之統一發票(應加蓋「旅客已申請退營業稅」之字樣)、現場小額退稅明細核定單,一併交給外籍旅客。特定營業人銷售非特定貨物、非受理小額退稅案件或外籍旅客有違反小額退稅紀錄者,不得開立現場小額退稅明細核定單。
外籍旅客如選擇向出境機場、港口之海關申請退還該等特定貨物之營業稅,特定營業人應依第七條規定辦理並開立退稅明細申請表。
第一項現場小額退稅明細核定單之聯數及格式,由財政部定之。

 

第九條 特定營業人依前二條規定開立退稅表單時,其他應注意事項如下:
一、特定營業人應確實於外籍旅客購物退稅管理系統即時登錄退稅明細申請表或現場小額退稅明細核定單。網路中斷致退稅系統無法營運或其他不可歸責於特定營業人事由致網路無法連線時,始得以人工書立退稅明細申請表。
二、前開退稅表單之保管,特定營業人應依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法規定辦理。

第十條 特定營業人銷售特定貨物後,發生銷貨退回或掉換貨物等情事,應收回原開立之統一發票及退稅明細申請表(或現場小額退稅核定單),並依第六條、第七條或第八條規定重新開立之。有溢退或短退稅款者,應向外籍旅客收回或補退該退稅款;其程序,由財政部定之。

外籍旅客離境後,發生前項退換貨等情事,免收回原開立之退稅明細申請表(或現場小額退稅核定單)。

第十一條 外籍旅客攜帶特定貨物出境,除已於特定營業人
處領得現場小額退稅款外,符合下列情形者,得出示護照
該等特定貨物、退稅明細申請表及記載「可退稅貨物」字樣
之統一發票,向出境機場或港口之海關申請退還該等特定
貨物之營業稅。其於購物後首次出境時未提出申請者,不
得於事後申請退還營業稅。
一、特定貨物屬於特定營業人之銷貨。
二、退稅明細申請表所載品名及金額與統一發票相符。
三、攜帶出口之特定貨物;其品名、型號,與退稅明細申
請表之記載相符。
四、在一定期間內,攜帶特定貨物出口。
五、攜帶出口之特定貨物總金額,達一定金額以上。
海關審理前項申請後,應按攜帶出口之特定貨物,在
外籍旅客購買特定貨物退稅明細核定單(以下簡稱退稅明
細核定單)核驗欄逐一註記,並加註退還稅額或不退還之
理由後,交給外籍旅客。退稅明細核定單加註退還稅額者
由外籍旅客持向出境機場或港口之國庫經辦行據以退還營
業稅。
前項退稅明細核定單之格式,由財政部定之。

第十二條 外籍旅客向經核准辦理現場小額退稅之特定營業
人購買特定貨物並已領得營業稅退稅款者,應於一定期間
內攜帶特定貨物出境。

 

第十三條 國庫經辦行或特定營業人依規定辦理退還特定貨物之營業稅時,應以新臺幣支付之。
 

第十四條 已領取現場小額退稅款之外籍旅客,出境前已將
該特定貨物轉讓、消耗或逾一定期間未將該特定貨物攜帶
出境,應主動向特定營業人、海關或就近之稽徵機關辦理
繳回稅款手續。
特定營業人及出境機場或港口之海關如查得外籍旅客有違反小額退稅紀錄,且未依規定繳回稅款者,應填發繳款書交付外籍旅客。

 

前項外籍旅客將前次已兌領退稅款繳回,始得向出境機場、港口之海關或辦理現場小額退稅之特定營業人申請退還本次購買該等特定貨物之營業稅
第一項及第二項繳回稅款程序、繳款書之聯數及格式,由財政部定之。

 

第十五條 特定營業人未依規定開立退稅憑證或記載不實,
造成溢退或誤退稅款者,由主管稽徵機關核定補徵之。非
特定營業人誤開立退稅憑證,造成誤退稅款者,亦同。

第十六條 經核准辦理現場小額退稅事務之特定營業人,其

代墊之退稅款應依加值型及非加值型營業稅法第三十五條
規定申報當期銷售額時併同辦理扣減。
特定營業人經主管稽徵機關查獲有不實開立現場小額
退稅明細核定單之情形者,該筆退稅代墊款不得扣減。

 

第十七條 特定營業人之協力義務如下:
一、應加強員工教育訓練;經核准辦理現場小額退稅之
特定營業人,其專責退稅人員有異動者,應主動通
報主管稽徵機關。
二、應對外籍旅客善盡退稅宣導之責。
三、應保存相關退稅文件,供主管稽徵機關查核。
四、有發現外籍旅客詐退營業稅款之情事者,應主動通
報主管稽徵機關。
五、確實要求外籍旅客提示護照等作為證明文件。
六、退稅表單上之品名欄應清楚並覈實登載。
七、主管稽徵機關得不定時派員監督營業人於營業現場
辦理銷售特定貨物退稅或現場小額退稅之相關作業,
營業人應配合協助辦理。

 

第十八條 特定營業人遷移營業地址者,應向遷入地主管稽
徵機關重新申請核發並取得退稅標誌後,始得辦理本辦法
規定之事務。

 

第十九條 特定營業人得向所在地主管稽徵機關申請放棄辦
理銷售特定貨物退稅或現場小額退稅事務,並由稽徵機關
收回其退稅標誌。

 

第二十條 特定營業人有下列情事之一者,由所在地主管稽
徵機關廢止該特定營業人之核准,並收回核准銷售特定貨
物退稅之標誌:
一、已申請註銷營業登記或暫停營業。
二、擅自歇業或經處分停業。
三、積欠已確定之營業稅、營利事業所得稅及罰鍰。
四、一年內未依規定開立退稅明細申請表或記載不實,
造成溢退或誤退營業稅達新臺幣五萬元以上。
五、非因第九條規定情形自行以人工開立退稅明細申請
表,或退稅明細申請表未依規定開立或記載不實,
造成海關審理困擾或其他異常情形,經主管稽徵機
關通知限期改正而未改正。
六、不符第三條第一項第一款規定。
特定營業人屬前項第二款、第四款及第五款原因遭廢
止資格者,一年內不得再行提出申請。

 

第二十一條 經核准辦理現場小額退稅之特定營業人,有下
列情事之一者,由所在地主管稽徵機關廢止現場辦理退稅
之核准,並收回核准銷售特定貨物現場退稅之標誌:
一、有前條第一項所列情事。
二、第四條第一項第二款所定之專責退稅人員離職,且
營業人無其他符合該款規定之專責退稅人員;或該
款所定之專責退稅人員未依規定參加複訓,經通知
仍拒絕參訓,且營業人無其他已依規定參加複訓之
專責退稅人員。
三、未依規定開立現場小額退稅明細核定單或記載不實,造成溢退或誤退稅款之件數占各該期開立該表單總件數達千分之三,一年內經查獲達三期且誤(溢)退稅款金額達新臺幣三萬元以上。
特定營業人屬前項第二款及第三款原因遭廢止現場小額退稅之核准者,一年內不得再行提出申請。

第二十二條 持旅行證、入出境證、臨時停留許可證或未加註
國民身分證統一編號之中華民國護照入境之旅客,除本辦
法另有規定外,準用本辦法之規定。

 

第二十三條 持臨時停留許可證入境之外籍旅客,不適用本
辦法小額退稅之規定,且於國際機場或國際港口出境,始
得依第十一條規定向出境海關申請退還購買特定貨物之營
業稅。

 

第二十四條 本辦法施行日期,由交通部會同財政部定之。
 

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